Вправе ли работодатель провести удержание ущерба из заработной платы работника – ограничения и образцы документы. Порядок составления приказа и заявления на удержание из зарплаты Распоряжение работодателя об удержании заработной платы образец
Человек, получив зарплату, может удивиться — часть дохода у него было перечислено в пользу предприятия или какому-то третьему лицу.
В каких же случаях и сколько могут снимать с зарплаты? Как работодателю это документально оформить?
Основания для процедуры
Основания прописаны исключительно в федеральном законодательстве. Прерогатива в этой области принадлежит исключительно Федеральному собранию (Госдума и Совет Федерации). Региональные власти не имеют полномочий в этом вопросе.
В законе приведен ограниченный перечень случаев, дающих право делать дополнительные отчисления с доходов работника:
- Сотрудник получил деньги наперед, однако они им не были отработаны.
- Он получил средства на командировку, переезд в другую местность, но ни в командировку, ни в другую местность не отправился.
- Невыполнение норм выработки, оплата же прошла за установленную норму.
- Работник получил большую выплату из-за счетной ошибки, и в этом есть его вина.
- Отчисления за недоработанный рабочий год, в который получен полноценный отпуск.
- Действия сотрудника привели к простою.
- Обязательные взыскания — исполнение судебных предписаний (алименты, штрафы ГИБДД и т. п.).
- Инициатива самого работника.
Даже эти основания не дают права на отчисления, если человек увольняется по причине:
- Ликвидации предприятия.
- Сокращения штата.
- Прекращение деятельности ИП.
- Несоответствие должности из-за здоровья.
- Отправка на срочную военную службу.
- Отправка на альтернативную службу.
- Получение статуса инвалида и невозможность работать дальше.
- Признание факта безвестного отсутствия или смерти человека.
- Восстановление на работе предыдущего работника.
- Чрезвычайное происшествие (событие признается или правительством РФ, или местными властями в зависимости от масштаба).
Информацию о данном процессе вы можете узнать из следующего видео:
Возможные размеры взысканий
Полагаются следующие размеры одномоментных удержаний:
- Почти все случаи – 20% .
- 50% — наличие нескольких исполнительных листов (больше одного).
- Закрытый перечень ситуаций, когда снимается 70%
:
- выплата алиментов;
- возмещение вреда от преступления, причинения смерти кормильцу;
- наказание в виде исправительных работ.
Необоснованный размер отчислений является нарушением прав работника, и этот факт служит основанием для судебных разбирательств. Практика и законодательство дают право полагать, что 20% касаются чисто трудовых отношений, не выходящих за рамки схемы работник-работодатель.
Законодательство об исполнительном производстве предусматривает 50% отчислений от доходов должника.
Работодатель не вправе взыскивать с сотрудника сумму, по размеру большую среднего месячного заработка, если только тот не согласен выплатить все полностью.
В законе прописаны исключения, дающие основания взыскивать всю сумму ущерба без согласия работника :
- Договор о материальной ответственности.
- Официально вверенные материальные ценности.
- Умышленные действия, приведшие к материальным потерям.
- Вред нанесен в алкогольном или наркотическом состоянии.
- Причинение вреда при выходе за рамки своих обязанностей на работе.
- Действие, подтвержденное материалами об административном правонарушении (постановление, которым человек признан виновным).
Как составить приказ
Приказ составляется с указанием наименования организации или ИП, виновного работника, изложением обстоятельств, приведших к материальным потерям. Внизу ставятся дата, роспись и печать.
Решение КТС или суда указываются как основание для удержания. В случае наличия согласия работника, желательно указать это в документе. Это не отнимает обязательности написания сотрудником .
Документ нумеруется, фиксируется в журнале приказов, делается отметка об ознакомлении работника, должна иметь место его роспись в подтверждение ознакомления.
Порядок удержания
Порядок прост – издается приказ на основании согласия работника или официального документа (в основном – исполнительный лист). Решение КТС или другой документ, на основании которого планируется взыскивать деньги, должен вступить в силу, так как есть сроки обжалования, установленные законом.
Срок не истекает, пока не будет рассмотрена поданная жалоба. В районном или мировом суде принятия решения недостаточно – на вступление в силу отведен месячный срок.
Работодатель имеет месяц с момента совершения событий, послуживших причиной вреда. В дальнейшем оформление приказа или совершение каких-то действий, направленных на возмещение, не будут иметь смысла.
Согласие работника играет решающую роль, и не стоит думать, что в суде или прокуратуре будет легко доказать факт давления, хотя такие случаи имеют место. Нежелательно рассчитывать на то, что кто-то поверит словам без свидетелей или подтверждающих документов.
Удержания из зарплаты сотрудников. Как избежать ошибок?
Оксана Вильчинская, заместитель генерального директора по экономике и финансам ООО Инвест-силикат-стройсервис
Тема, посвященная порядку осуществления удержаний из заработной платы работников, не нова, но всегда актуальна. Работодателям нередко приходится удерживать из доходов работников алименты, оплату кредита, коммунальных услуг. В статье рассмотрены основные моменты, связанные с удержаниями из заработной платы сотрудников.
Трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать и сотрудникам кадровых служб, и сотрудникам, ответственным за начисление и выплату заработной платы работникам.
Только в Трудовом кодексе РФ и иных федеральных законах (статья 137 Трудового кодекса РФ) установлены случаи удержаний из доходов работника. Таким образом, работодатель не может произвольно вычитать суммы из заработной платы работника, а обязан руководствоваться трудовым законодательством. Эти случаи следующие:
Обязательные удержания из заработной платы;
Удержания из заработной платы по инициативе работодателя;
Удержания из заработной платы по инициативе работника.
Рассмотрим их более подробно.
1. Обязательные удержания из заработной платы
Эти удержания работодатель обязан осуществлять независимо от своей воли в определенных случаях по требованиям третьих лиц. К таким удержаниям относятся:
1.1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Перечень видов доходов, на которые следует начислять НДФЛ, приведены в статье 208 Налогового кодекса РФ. При определении налоговой базы по удержанию с работника НДФЛ следует учитывать все его доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся удержания, то они не уменьшают налоговую базу. Причем налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
1.2. Удержания по исполнительным документам (листам).
На основании исполнительных документов из заработка работника могут производиться следующие удержания:
Алименты;
Возмещение материального ущерба, причиненного юридическому либо физическому лицу;
Возмещение вреда, причиненного здоровью;
Возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;
Возмещение ущерба, причиненного преступлением, и т.д.
Условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц регулируются федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ Об исполнительном делопроизводстве (далее - закон № 229-ФЗ). Закон предусматривает, что обращение взыскания на заработную плату может производиться как самим взыскателем в соответствии со статьей 9 закона № 229-ФЗ, так и судебным приставом-исполнителем в порядке, прописанном главой 11 указанного закона.
Пунктом 3 указанной статьи установлено, что лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Указанные лица также в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. При этом перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.
Виды исполнительных документов установлены статьей 12 закона № 229-ФЗ.
Все исполнительные документы, поступившие в организацию, должны быть обязательно зарегистрированы, во-первых, в общем журнале учета регистрации входящей корреспонденции, а во-вторых, в специальном журнале учета и регистрации исполнительных документов.
Форму журнала учета и регистрации исполнительных документов организация вправе разработать самостоятельно, утвердив в качестве одного из приложений к учетной политике.
При поступлении в организацию нескольких исполнительных документов на одного сотрудника очередность погашения сумм по конкретным документам осуществляется в соответствии со статьей 111 закона № 229-ФЗ в следующем порядке:
1) удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, а также требования о компенсации морального вреда;
2) удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
3) удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
4) удовлетворяются все остальные требования.
При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после осуществления требований предыдущей очереди в полном объеме.
Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.
При перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лица, выплачивающие должнику периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях (пункт 4 статьи 98 закона № 229-ФЗ).
Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, указаны в статье 101 закона № 229-ФЗ. Однако некоторые ограничения по обращению взыскания, установленные статьей 101 закона № 229-ФЗ, не применяются по алиментным обязательствам в отношении несовершеннолетних детей, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца.
Статья 138 Трудового кодекса РФ и закон № 229-ФЗ устанавливают ограничения размера удержаний из заработной платы при осуществлении выплат по исполнительным листам:
- С должника может удерживаться не более 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач до полного погашения взыскиваемых сумм.
- В соответствии с пунктом 2 статьи 99 закона № 229-ФЗ при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.
3. В случае удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда здоровью другого лица, в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний не может превышать 70% заработной платы (пункт 3 статьи 99 закона № 229-ФЗ).
Чаще всего на практике возникает необходимость производить удержания именно по исполнительным листам на взыскание алиментов. Остановимся на этих удержаниях более подробно.
Алименты - это денежные средства на содержание несовершеннолетних детей или совершеннолетних нетрудоспособных членов семьи.
Семейное законодательство предусматривает следующие случаи взыскания алиментов:
С родителей на содержание совершеннолетних нетрудоспособных детей (статья 85 Семейного кодекса РФ);
С совершеннолетних детей в пользу нетрудоспособных, нуждающихся в помощи родителей (статья 87 Семейного кодекса РФ);
С одного из супругов в пользу другого нетрудоспособного нуждающегося супруга (статья 89 Семейного кодекса РФ);
В пользу бывшего супруга при определенных условиях (статья 90 Семейного кодекса РФ);
С братьев и сестер, дедушек и бабушек, внуков, воспитанников, пасынков и падчериц (статьи 93-97 Семейного кодекса РФ).
Алименты взыскиваются на основании исполнительного листа, судебного приказа или нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов.
Наибольший интерес для рассмотрения представляют алименты на содержание несовершеннолетних детей. При их взыскании исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению до достижения ребенком 18-летнего возраста. После совершеннолетия исполнительные документы о взыскании алиментов принимаются только при наличии задолженности. При этом срок исковой давности равен трем годам.
Бухгалтерия организации начинает взыскивать алименты с того момента, когда в организацию поступает исполнительный лист, в котором указано о том, что работник организации является плательщиком алиментов на содержание своего (своих) несовершеннолетнего (-них) ребенка (детей). При этом не требуется ни специального приказа руководителя на удержание сумм из дохода работника, ни согласия последнего.
На основании пункта 1 статьи 81, статьи 106 Семейного кодекса РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с их родителей судом ежемесячно в размере:
1/4 заработка и (или) иного дохода родителей - на одного ребенка;
1/3 заработка и (или) иного дохода родителей - на двух детей;
1/2 заработка и (или) иного дохода родителей - на трех и более детей.
Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.
Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной формах. Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением правительства от 18 июля 1996 г. № 841 О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
Согласно пункту 4 указанного перечня, части 1 статьи 99 закона № 229-ФЗ и пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания из этой заработной платы и иного дохода налогов (НДФЛ). При этом следует учитывать, что налоговая база по НДФЛ определяется в том числе с учетом имущественных налоговых вычетов, предусмотренных положениями статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Следует учитывать, что при удержании алиментов с сотрудника, который отработал неполный рабочий месяц по неуважительной причине (например, прогул), сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.
Что касается обложения НДФЛ алиментов, получаемых физическими лицами - налогоплательщиками, согласно пункту 5 статьи 217 Налогового кодекса РФ они освобождаются от налогообложения.
В организацию поступил исполнительный лист на удержание в размере 1/4 заработка алиментов с сотрудника на содержание его несовершеннолетнего ребенка. Этот лист также содержал расчет судебного исполнителя на удержание образовавшейся задолженности в связи с уклонением работника от уплаты алиментов на сумму 40000 руб.
За апрель г. сотруднику начислена заработная плата в размере 30000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.
Задолженность по алиментам перечисляется на лицевой р/с в банке, а сумма текущих алиментов выдается из кассы организации.
Порядок удержания алиментов из начисленной суммы заработной платы будет следующим:
1) определяем сумму НДФЛ - 3900 руб. (30000 руб. x 13%)
2) рассчитываем сумму алиментов за апрель - 6525 руб. ((30000 - 3900) руб. x 1/4);
3) определяем размер ограничения - 18270 руб. ((30000 - 3900) руб. x 70%);
4) рассчитываем сумму удержания в погашение задолженности по алиментам за прошлые периоды - 11745 руб. (18270 - 6525).
Остаток к погашению задолженности по алиментам - 28255 руб. (40000 - 11745).
В бухгалтерском учете организации необходимо произвести следующие записи:
Страница не найдена. Ошибка 404.
ВЦ Софт Плюс занимается автоматизацией управления и учета на базе программных продуктов 1С
Наша компания также занимается разработкой собственных программных продуктов на платформе «1С:Предприятие 8».
В нашей компании работают сертифицированные фирмой «1С» специалисты, которые постоянно совершенствуют свои знания и навыки. Они помогут качественно и оперативно решить задачи по автоматизации управления и учета на вашем предприятии.
Мы опираемся в своей работе на знание и повседневное применение стандартов качества, проектных методов в управлении, процессного подхода в организации нашей деятельности.
Удержание подотчетных сумм из заработной платы – готовьтесь, должники
Далеко не все сотрудники, получив денежные средства в подотчет, торопятся отчитаться в их использовании. Если у работника случился перерасход, то такого гостя в бухгалтерию можно ждать сразу же, как это произошло. И вот он уже у дверей кассы ждет, когда ему компенсируют его «кровные».
Другое дело – если от выданного в подотчет аванса имеется остаток. И даже если работник представил вам все оправдательные документы, то вряд ли он спешит внести в кассу неизрасходованные деньги. Неужели бегать за ним по пятам, или же удержание подотчетных сумм можно произвести менее травмирующим для психики бухгалтера образом – например, из заработной платы нерадивого сотрудника?
Когда заканчивается ваше терпение
Законодательство не ограничивает сроки, на которые можно выдавать в подотчет денежные средства сотрудникам. Этот срок руководитель может установить в приказе по организации или утвердить в Положении о выдаче денежных средств в подотчет.
Не позже, чем через 3 рабочих дня после окончания установленного срока, работник обязан отчитаться за полученные деньги. Если аванс выдавался на командировочные расходы, то срок отчета – не позднее 3 рабочих дней со дня его выхода на работу после командировки (п.6.3 Указания Банка России от 11.03. N 3210-У).
Издаем приказ об удержании
Если работник в установленные сроки не возвращает остаток полученных подотчетных сумм, то работодатель может удержать эти деньги из его заработной платы. Для этого сначала издается приказ.
Приказ оформляется не позднее месяца со дня окончания срока, который установлен для отчета сотрудника.
Обратите внимание, произвести удержание подотчетных сумм можно только в случае, если сотрудник не оспаривает размер и основание удержаний. Поэтому он обязательно должен расписаться в приказе. Если работник против, то взыскание возможно только через суд. Основание: ст.137,248 ТК, письмо Роструда от 09.08.2007г. №3044-6-0.
Из месячной заработной платы сотрудника удерживать можно не более 20% от начисленной суммы согласно ст.138 ТК. Однако если работник не возражает, с его письменного согласия можно вычитать и больше.
Бухгалтерский учет
Невозвращенные своевременно подотчетные суммы – это недостача материальных ценностей:
Дебет 94 – Кредит 71 – списана сумма, выданная в подотчет и невозвращенная в установленные сроки сумма
Дебет 70 – Кредит 94 – удержана невозвращенная сумма из заработной платы сотрудника.
Основание: Инструкция по применению плана счетов.
Как при выдаче в подотчет, так и при удержании невозвращенных подотчетных сумм, не образуется ни доходов, ни расходов. Поэтому налоги и взносы не начисляются.
Как создать в вашей организации Положение о подотчете, читайте здесь. Как правильно составить авансовый отчет, смотрите тут.
А в вашей организации работники своевременно отчитываются по подотчетным суммам? Какие меры воздействия вы используете? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Приказ об удержании за неотработанные дни отпуска при увольнении (образец заполнения) (Подготовлен специалистами КонсультантПлюс,)
Форма подготовлена с использованием правовых актов по состоянию на 21.01..
Форма разработана для Путеводителя по кадровым вопросам. "Отпуск".
(образец заполнения)
Общество с ограниченной ответственностью "Полигон-2"
(ООО "Полигон-2")
Санкт-Петербург
Об удержании из заработной платы при увольнении
В связи с увольнением работника Петрова С.В. слесаря технической службы, по основаниям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск, образовалась задолженность в виде выплаченных сумм за 6 неотработанных дней отпуска. Руководствуясь ст. 137 ТК РФ,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Главному бухгалтеру Карасевой Т.В. удержать из заработной платы слесаря Петрова С.В. денежные средства за неотработанные 6 дней отпуска с соблюдением предусмотренных трудовым законодательством правил.
Генеральный директор Антонов С.Н. Антонов
С приказом ознакомлены:
главный бухгалтер Карасева Т.В. Карасева
слесарь Петров С.В. Петров
Возмещаем средства по акту проверки
После подписания акта проверки работа бухгалтерии не заканчивается, а наступает следующий этап - реализация последствий тех или иных нарушений. На этом этапе часто возникают вопросы: кто должен платить? В каком объеме?
Как возместить нарушения, установленные проверкой, бюджетному учреждению, не занимающемуся предпринимательской деятельностью?
На эти и многие другие вопросы мы ответим в данной статье.
М. Р. ГУБАЙДУЛЛИНА,
специалист контрольно-ревизионного отдела Финансово-казначейского управления
Зеленоградского административного округа Департамента финансов города Москвы
Правовой базой взыскания излишне израсходованных либо израсходованных не по целевому назначению средств по результатам проведенных контролирующими органами проверок являются:
Основания к взысканию тех или иных сумм с бюджетного учреждения определены статьей 283 Бюджетного кодекса. К ним относят:
Данный перечень не является исчерпывающим, так как согласно статье 282 Бюджетного кодекса контролирующие органы могут также применять к нарушителям такие меры, как вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, изъятие бюджетных средств, приостановление операций по счетам в кредитных организациях. Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за то или иное нарушение в виде штрафов, налагаемых как на физические, так и на юридические лица, а Уголовным кодексом - уголовная ответственность при наличии оснований. Тем не менее указанные на рисунке способы реализации материалов проверки являются наиболее часто используемыми в практике ревизионных служб финансовых органов субъектов Российской Федерации. Остановимся на них подробнее.
По результатам проверок получателей средств бюджета по вопросам соблюдения установленного порядка использования средств и выявленным при этом нарушениям оформляется акт проверки, на основании которого принимается решение о мерах по реализации указанных в акте нарушений. Выбор способа реализации лежит на плечах руководителя проверенного учреждения и руководителя проверки и зависит от вида выявленного нарушения. Так, суммы не подтвержденных документально расходов, двойная оплата одних и тех же услуг, излишняя оплата выполненных работ могут быть возмещены в бюджет путем перечисления средств с предпринимательского счета учреждения;при излишне выплаченной заработной плате, как правило, производится блокировка расходов в сумме переплаты, а не удержание из оплаты труда сотрудника. Выявленные при инвентаризации недостачи взыскиваются с материально ответственного лица в объеме, зависящем от вида материальной ответственности, либо организация оплачивает эти средства самостоятельно с предпринимательского счета, либо уменьшаются ассигнования по соответствующему коду бюджетной классификации. Осуществление государственных или муниципальных закупок с нарушением порядка влечет блокировку соответствующих расходов с одновременным вынесением предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса (табл. 1, см. приложение на стр. 30).
Данный перечень не является исчерпывающим и может быть дополнен другими видами выявленных нарушений финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения в зависимости от специфики отрасли и самого учреждения.
При отсутствии возможности у проверенного учреждения возместить выявленные проверкой нарушения контролирующий орган, осуществивший проверку, в зависимости от вида нарушений вносит предложения о применении мер принуждения в виде блокировки расходов или уменьшения ассигнований. При этом возмещение в доход бюджета выявленных проверкой сумм носит разрешительный характер, в то время как блокировка расходов и уменьшение бюджетных ассигнований являются в соответствии с постановлением правительства Москвы от 16 ноября 2004 г. № 798-ПП мерами принуждения, применяемыми к нарушителям бюджетного законодательства (для контролирующих органов г. Москвы).
Возмещение
Самым простым способом реализации материалов проверки является возмещение бюджету излишне израсходованных или израсходованных не по назначению средств. В зависимости от вида выявленного нарушения это можно сделать следующими способами: удержать из заработной платы сотрудника, внести денежные средства в кассу или на расчетный счет бюджетной организации виновным в излишнем расходовании средств работником, оплатить в объеме, указанном в акте проверки, с предпринимательского счета учреждения, а также взыскать средства с подрядной организации, допустившей завышение объемов либо стоимости работ. Рассмотрим каждый из четырех случаев подробнее.
По решению администрации проверенного учреждения любое из выявленных проверкой нарушений может быть компенсировано путем перечисления в бюджет средств с предпринимательского счета. При этом издается приказ по результатам проверки, на основании которого оформляется платежное поручение.
В случае выявления проверкой излишне выплаченных сумм заработной платы работодатель имеет право произвести удержание с сотрудника. Такая мера регулируется Трудовым кодексом и допускается исключительно в трех случаях: удержание излишне выплаченной заработной платы в результате счетной ошибки, взыскание сумм недостачи, выявленной при инвентаризации, взыскание не возвращенной в срок суммы, выданной под отчет.
В последней части статьи 137 Трудового кодекса установлено общее правило, по которому излишне выплаченная заработная плата взысканию не подлежит, за исключением следующих случаев:
Акт проверки финансового органа является основанием к взысканию излишне выплаченной заработной платы только в случае, если переплата явилась следствием счетной ошибки. В настоящее время понятие счетной ошибки законодательно не закреплено. Единственное пояснение имеется в постановлении Совета Министров СССР от 23 февраля 1984 г. № 191 О пособиях по государственному социальному страхованию (документ утратил силу с 1 января 2007 года), в котором указано, что счетная ошибка - это арифметическая ошибка. Таким образом, к счетной ошибке относят неверно произведенное математическое действие, повлекшее излишнюю оплату.
Если причиной переплаты заработной платы, выявленной контролирующими органами, стала счетная ошибка, администрация вправе издать приказ об удержании не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленной выплаты. При этом работодатель вправе произвести удержания только в том случае, если работник не оспаривает их основания и размер. При несоблюдении хотя бы одного условия (срок и согласие сотрудника) удержание может быть осуществлено только в судебном порядке.
При удержании выплаченной в результате счетных ошибок заработной платы необходимо соблюдать установленные статьей 138 Трудового кодекса ограничения удержанных сумм (табл. 2).
За отчетный месяц согласно штатному расписанию и приказу по учреждению работнику должны быть начислены следующие выплаты: оклад в размере 12 520 руб.;премия - 1380 руб.;доплаты и надбавки - 378 руб. Кроме того, с зарплаты работника необходимо удержать сумму, выданную под отчет, но не возвращенную, в размере 1000 рублей. При начислении зарплаты бухгалтер неверно вывел итоговую сумму: 16 278 вместо 14 278 рублей, то есть на 2000 рублей больше. В таких же размерах выплаты были перенесены бухгалтером в расчетно-платежную ведомость. В следующем месяце в связи с излишней выплатой заработной платы работнику по причине счетной ошибки администрация бюджетного учреждения должна издать приказ об удержании 2000 руб.
Удержания за месяц, следующий за месяцем установления излишней оплаты, производятся в следующем порядке:
а) начислено - 14 278 руб.;
б) налог на доходы - 1804 руб. ((14 278 руб. - 400 руб.) х 13 %);
в) удержания в погашение подотчетных сумм - 1000 руб. (в пределах ограничений 20 % - 2495 руб. (14 278 руб. - 1804 руб.) х х 20 %);
г) удержания излишне выплаченной заработной платы - 1495 руб. (2495 руб. -
1000 руб.).
Всего удержаний за месяц - 4299 руб. (1804 руб. + 1000 руб. + 1495 руб.).
К выплате - 9979 руб. (14 278 руб. -
4299 руб.).
Остаток к взысканию излишне выплаченной суммы заработной платы - 505 руб. (2000 руб. - 1495 руб.).
Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством нельзя обращать взыскание. Они перечислены в статье 79 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ Об исполнительном делопроизводстве.
Таким образом, удержать из заработной платы сотрудника сумму выявленных нарушений возможно исключительно в случае, если излишняя оплата явилась результатом счетной ошибки и выполнены два обязательных условия: с момента выплаты прошло не более одного месяца и работник организации согласен с объемом удержания.
Второй вид нарушения, при котором допускается произвести удержание из заработной платы работника, - недостача материальных ценностей.
Трудовой кодекс обязывает работника бережно относиться к имуществу работодателя (часть 2 ст. 21 ТК РФ). Работодатель, в свою очередь, имеет право требовать этого от своих сотрудников, а также привлекать их к материальной ответственности (часть 1 ст. 22 ТК РФ).
При несоблюдении этих условий у работника возникает материальная ответственность - обязанность возместить причиненный работодателю ущерб. Согласно части 1 статьи 233 Трудового кодекса материальная ответственность работника наступает за ущерб, причиненный им работодателю в результате виновного противоправного поведения, действий или бездействия. Противоправным считается поведение работника при неисполнении или неправильном исполнении им своих трудовых обязанностей, установленных законами, постановлениями, правилами внутреннего трудового распорядка, инструкциями и другими обязательными правилами, а также приказами и распоряжениями администрации. Бездействие работника может быть признано противоправным, если в его обязанности входит совершение определенных действий.
Итак, материальная ответственность наступает при одновременном наличии следующих обстоятельств (письмо Роструда от 19 октября 2006 г. № 1746-6-1 (далее - Письмо № 1746-6-1)):
Порядок возмещения ущерба, причиненного учреждению работником, зависит от того, как оформлены отношения между ними. Если работник не является штатным сотрудником и выполняет работу на основании договора гражданско-правового характера, возмещение ущерба производится в соответствии с нормами Гражданского кодекса. Если с физическим лицом заключен трудовой договор, возмещение ущерба производится в соответствии с Трудовым кодексом.
При этом трудовое законодательство предусматривает право работодателя на отказ от взыскания ущерба с работника. Исходя из содержания статьи 240 Трудового кодекса, такой отказ допустим независимо от того, несет работник ограниченную материальную ответственность либо материальную ответственность в полном размере, а также независимо от формы собственности организации.
При этом следует иметь в виду, что собственник имущества организации может ограничить право работодателя на отказ от возмещения ущерба (полностью или частично) виновным работником в случаях, предусмотренных законами, иными нормативно-правовыми актами, учредительными документами организации.
Во всех случаях работник обязан возмещать работодателю причиненный прямой действительный ущерб (часть 1 ст. 238 ТК РФ), под которым понимают реальное уменьшение или ухудшение состояния имущества работодателя, а также необходимость произвести затраты на приобретение, восстановление имущества или на возмещение ущерба третьим лицам (часть 2 ст. 238 ТК РФ).
Таким образом, при выявлении в ходе проверки недостачи работодатель имеет право взыскать сумму нарушений с материально ответственного лица, за исключением случаев, определенных статьей 239.
Объем денежных средств, подлежащих взысканию с материально ответственного лица, зависит также от вида возложенной на работника ответственности. Трудовое законодательство разделяет полную и ограниченную материальную ответственность. Ограниченная материальная ответственность - это обязанность работника возместить причиненный работодателю прямой действительный ущерб, но не свыше установленного законом максимального предела, определяемого в соотношении с размером получаемой им заработной платы (Письмо № 1746-6-1). Таким пределом является среднемесячный заработок (ст. 241 ТК РФ). Он определяется в соответствии с нормами статьи 139 Трудового кодекса и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Ограниченная материальная ответственность применяется ко всем работникам, с которыми не заключен договор о полной материальной ответственности.
Случаи полной материальной ответственности определены статьей 243 Трудового кодекса и представлены на рисунке 3.
Такая ответственность наступает в следующих случаях: при наличии письменного договора, заключенного между работником (группой работников) о полной материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или других целей;если ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда;если имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;если в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный им предприятию при исполнении своих трудовых обязанностей;ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей;в случае причинения ущерба недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции);если ущерб причинен работником, находящимся в нетрезвом состоянии. Полная материальная ответственность состоит в обязанности возместить причиненный работодателю ущерб в полном размере.
Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, и перечень работ, при выполнении которых может вводиться полная коллективная (бригадная) материальная ответственность, утверждены постановлением Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. № 85.
Работник, на которого распространяется только ограниченная материальная ответственность, может быть привлечен к материальной ответственности в полном размере на основании пункта 5 части 1 статьи 243 Трудового кодекса, то есть в том случае, когда ущерб причинен в результате преступных действий, установленных вступившим в законную силу приговором суда.
Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.
В практике бюджетных учреждений имеют место случаи коллективной материальной ответственности, при этом, определяя размер ущерба, подлежащего взысканию с каждого из членов коллектива, учитывают следующие факторы (п. 14 постановления Пленума ВС РФ от 16 ноября 2006 г. № 52):
РУ = СУ ×ЗП 1/ЗП Б, где:
РУ - размер возмещения ущерба первым членом бригады;
СУ - сумма ущерба, причиненного бригадой;
ЗП 1 - заработная плата первого члена бригады;
ЗП Б - заработная плата членов бригады за межинвентаризационный период по окладам с учетом проработанного времени.
В ходе проведенной финансово-казначейским управлением проверки сохранности материальных ценностей была выявлена недостача в размере 1000 руб. Виновной в ущербе признана бригада из пяти человек, с которой был ранее заключен договор о коллективной материальной ответственности. Последняя инвентаризация проводилась три месяца назад. По итогам проверки бухгалтерской службе необходимо определить размер ущерба, возмещаемого каждым работником в следующем порядке (см. табл. 3):
Согласно статье 248 Трудового кодекса возмещение материального ущерба в размере, не превышающем среднего месячного заработка работника, производится по распоряжению администрации учреждения путем удержания необходимой суммы из его заработной платы на основании приказа работодателя (рис. 4).
Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом.
При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суде. Таким образом, взыскать ущерб с работника возможно только лишь в случае, если установлена его вина, он согласен с размером недостачи и не истек месячный срок с момента обнаружения. При этом сумма удержания зависит от вида возложенной на сотрудника ответственности.
Кроме того, право произвести удержания из заработной платы по результатам проверки возможно при установлении в ходе контрольных действий случаев своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет.
Денежные средства могут быть выданы под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы определенному кругу лиц, установленному приказом руководителя организации, а также работникам, убывающим в командировки.
При этом в оговоренный приказом по учреждению срок или в трехдневный срок по возвращении из командировки подотчетные лица обязаны предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
В случае нарушения работниками установленного приказом срока использования средств, полученных под отчет, учреждение вправе произвести удержания таких сумм, о чем издается приказ руководителя предприятия. Администрация учреждения вправе издать приказ об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса. Такого рода удержания допускаются, если работник не оспаривает их основания и размеры.
Таким образом, удержание из заработной платы сотрудника сумм излишне выплаченной заработной платы в результате счетной ошибки, выявленных проверкой сумм недостач, а также своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет, возможно только при одновременном соблюдении трех условий:
В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.
При установлении контролирующими органами нарушений по проведению ремонтных работ бухгалтерская служба должна направить в адрес подрядной организации письмо с требованием возместить указанную в акте проверки сумму (рис. 6).
Проверка также может выявить нарушения в части оплаты услуг по хозяйственным договорам. В этом случае необходимо определить причину нарушения и сторону, допустившую его. Если указанные в акте проверки факты доказывают, что нарушителем является исполнитель по договорам подряда, то администрация бюджетного учреждения вправе направить ему письмо с требованием возместить излишне оплаченные услуги. В случае если виновной стороной является бюджетное учреждение, необходимо перечислить в доход бюджета сумму, равную сумме выявленных нарушений, либо произвести блокировку (уменьшение ассигнований) по соответствующему коду бюджетной классификации. Об этом мы расскажем в следующем номере журнала.
Если компания переплатила работнику, то необходимо соблюсти все тонкости документального оформления удержания из зарплаты. Это важно и для налогов, и в преддверии возможной трудовой проверки.Унифицированной формы документа, на основании которого компания может без решения суда удержать из зарплаты работника излишне выданные ему суммы, нет. Есть лишь рекомендация Роструда оформить такое решение в виде приказа или распоряжения (письмо от 09.08.07 № 3044-6-0). Для целей налогового учета такой приказ послужит первичным документом, на основании которого компания сможет пересчитать НДФЛ, ЕСН и налог на прибыль (если излишне выплаченные суммы включили в расходы). Правильно составленный приказ предотвратит претензии трудового инспектора. См. образец приказа об удержании из заработной платы.
Образец приказа об удержании из заработной платыЕсть три важных правила. Прежде всего необходимо четко указать характер удерживаемой суммы, основания ее выплаты и причины удержания. Дело в том, что статья 137 ТК РФ ограничивает возможность удержания без судебного решения только несколькими случаями. Компания может вернуть:Общество с ограниченной ответственностью «Восход» (ООО «Восход»)
Приказ об удержании из заработной платы
30 апреля 2008 года заведующему складом Савельеву Василию Ивановичу по причине счетной ошибки была излишне выплачена заработная плата в сумме две тысячи восемнадцать рублей 00 копеек (2018 руб. 00 коп.), о чем 12 мая 2008 года главный бухгалтер ООО «Восход» Петрова Н.В. составила докладную записку (прилагается к приказу). В связи с изложенным, руководствуясь статьей 137 Трудового кодекса,
ПРИКАЗЫВАЮ:
удержать из заработной платы Савельева Василия Ивановича за май 2008 года сумму в размере две тысячи восемнадцать рублей 00 копеек (2018 руб. 00 коп.). Исполнение данного приказа возлагаю на главного бухгалтера Петрову Н.В. Генеральный директор ООО «Восход» Лавров Лавров В.Е. С приказом ознакомлен, с основаниями и суммой удержания из заработной платы согласен
Савельев /В.И. Савельев/
Аванс, выданный в счет зарплаты, если работник впоследствии его не отработал;
Любые суммы, выданные под отчет (командировочные, деньги на приобретение каких-либо товаров), если работник не представил по ним авансовый отчет или не приложил к нему оправдательные документы;
Зарплату, командировочные, отпускные, пособия и другие суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки; - отпускные, если работник увольняется до окончания трудового года, за который уже отгулял отпуск.
Чтобы совсем лишить трудового инспектора возможности усомниться в основаниях удержания, главбух перед изданием приказа может составить на имя директора компании еще и докладную записку - о факте и причинах переплаты. Этот документ можно приложить к приказу.
Кроме того, для издания приказа или распоряжения об удержании из зарплаты есть предельный срок - один месяц со дня окончания срока для возвращения аванса по подотчетным суммам или со дня счетной ошибки. Поэтому конкретную дату, от которой отсчитывается месячный срок, лучше упомянуть в самом приказе. Срок не установлен только для возврата отпускных, если работник сходил в отпуск авансом, а потом увольняется.
Наконец, требуется, чтобы работник отметил в приказе, что он согласен с основаниями удержания и не оспаривает сумму (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).
Из каждой зарплаты компания может удержать не больше 20 процентов (ст. 138 ТК РФ, см. также «УНП» № 32, 2007, статья «Сколько можно удержать из зарплаты работника»).
ТК РФ об удержании из зарплаты
Список случаев, по которым возможно удержать задолженность перед организацией из зарплаты работника по ст. 137 ТК РФ, является закрытым (определение ВС РФ от 28.10.2010 № 18-В10-16). Во всех перечисленных там ситуациях обязательно издается приказ об удержании из заработной платы.
В течение месяца компания может вернуть обнаруженный долг. Для этого требуется получить у работника письменное согласие на удержание из зарплаты. Если месяц для возврата денег пропущен или работник против условий удержания, придется обращаться в суд.
Установленных форм согласия работника и приказа на удержание нет — эти документы создаются в произвольной форме.
В ст. 138 ТК РФ лимитированы размеры удержаний образовавшихся долгов из зарплаты:
- Общее правило — не выше 20% от зарплаты после вычета НДФЛ (п. 1 ст. 99 закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Но сумму превышения работник может при желании оплатить добровольно!
- Если исполнительных листов несколько — до 50% выплаты (письмо Минздравсоцразвития РФ от 16.11.2011 № 22-2-4852). Это касается компенсаций морального вреда, выходных пособий, налогов, сборов, пошлин, штрафов, имущественного ущерба.
- До 70% — при исправительных работах, лишении свободы, взыскании алиментной задолженности, возмещении ущерба здоровью, из-за смерти кормильца, в ходе преступления.
Когда приказ на удержание не требуется
Приказ на удержание не создается в таких случаях:
- Работник пишет заявку на вычет из зарплаты для своевременной оплаты банковского кредита. Этот процесс не является удержанием в отличие от удержаний по исполнительным листам и в случаях, перечисленных в ст. 137 ТК РФ.
- При обязательных удержаниях (судебные предписания и исполнительные листы — выплата алиментов, штрафы ГИБДД, налоги и т. п.) приказ не нужен.
- Удержания денежных сумм из зарплаты за неотработанные дни отпуска не исполняются, если работник увольняется по следующим причинам:
- п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ — отказ от перевода на другую работу по медпоказаниям либо отсутствие соответствующей работы;
- ч. 1 ст. 81 ТК РФ — ликвидация компании, сокращение численности или штата, смена собственника имущества фирмы — относительно ее руководителя, его замов и главбуха;
- ч. 1 ст. 83 ТК РФ — призыв на военную/альтернативную службу; возвращение на работу человека, ранее занимавшего эту должность; признание нетрудоспособным по медицинскому заключению; смерть либо признание работника безвестно отсутствующим; наступление чрезвычайных обстоятельств (катастрофа, стихийное бедствие, военные действия и т. п.).
Образцы уведомления об удержании и согласия работника
Удержания из заработной платы:
- неотработанного аванса;
- невозвращенных оставшихся подотчетных сумм, выданных перед командировкой или переездом на работу в другую местность;
- переплаты предыдущей зарплаты по причине бухгалтерской счетной ошибки;
- задолженности перед организацией из-за признания сотрудника виновным в невыполнении трудовых норм (порче имущества, браке и т. п.) или простое, —возможны в течение месячного срока только при его письменном согласии (абз. 6 письма Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0).
Чтобы вычесть из зарплаты денежный долг за неотработанные дни отпуска при увольнении, можно сразу составлять приказ. Здесь согласия работника не нужно.
Можно предварительно выдать работнику уведомление об удержании, на котором он и подпишет свое согласие.
Образцы приказов об удержании аванса и подотчетных сумм
1. Возмещение неотработанного аванса в счет зарплаты
Компания имеет право на вычет из увольнительных выплат неотработанного аванса.
2. Погашение невозвращенных подотчетных сумм
Не знаете свои права?
Организация должна выдать сотруднику деньги перед его командировкой либо перед переездом на работу в другую местность (п. 6.3 указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).
Не позднее трех дней после установленного срока или со дня выхода на работу подотчетному лицу положено заполнить для бухгалтерии авансовый отчет по израсходованным суммам и приложить документы, подтверждающие расходы.
При невозвращении оставшихся подотчетных сумм работодатель имеет право вычесть их из зарплаты в течение месячного срока при согласии работника.
Образцы приказов об удержании излишне выданных сумм и отпускных
1. Возврат излишне выплаченных сумм из-за счетной ошибки либо вины работника
Счетной называется ошибка при неправильном употреблении арифметических действий при подсчетах (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1).
Технические ошибки (к примеру, повторная выплата зарплаты) не признаются счетными ошибками. Их запрещено исправлять путем вычета из зарплаты работника!
Смотрите образец приказа об удержании из-за счетной ошибки:
Невыполнение норм труда возможно (ст. 155, 157 ТК РФ) по вине работника, работодателя либо по иным объективным причинам.
Вина работника устанавливается комиссией по трудовым спорам или судом. В случае признания сотрудника виноватым месячный срок идет от даты решения комиссии по трудовым спорам или суда.
Смотрите образец приказа об удержании при невыполнении трудовых норм по вине работника:
2. Возврат при увольнении за неотработанные дни отпуска
Если работник увольняется, но ранее использовал очередной отпуск авансом, не отработав текущий рабочий год полностью, работодатель может удержать его задолженность по выплаченным отпускным, не запрашивая его согласия.
Ст. 137 ТК РФ представляет закрытый перечень случаев удержания задолженности работника перед организацией из его зарплаты. Для возврата долга дается месячный срок. До подписания приказа надо иметь в наличии письменное согласие работника на удержание. В ст. 138 ТК РФ представлены ограничения размеров удержаний. В статье предлагаются образцы приказов на удержание из заработной платы по перечню ст. 137 ТК РФ.
Работники, при совершении своих трудовых функций, иногда, наносят ущерб имуществу организации. Некоторые из них несут полную, а часть частичную материальную ответственность.
Чтобы возместить полученный ущерб, работодатель должен придерживаться установленных законом правил. Иначе, он сам может оказаться привлеченным к ответственности.
Порядок взыскания материального ущерба с персонала определен главой 39 ТК РФ .
Материальная ответственность персонала возникает при наличии следующих обстоятельств :
- ущерб предприятию нанесен по причине противоправных действий работника;
- существует связь между сотрудником, противоправным действием и причиненным ущербом;
- вина сотрудника доказана и не оспаривается им.
При наличии всех перечисленных пунктов работодатель имеет полное право обратить взыскание причиненного материального ущерба на заработную плату работника.
Поэтому прежде чем приступать к взысканию, руководитель организации должен создать специальную комиссию по расследованию и установить факт нарушения, причастность работника к нему и размер причиненного вреда предприятию.
Размер взыскания
Конкретные размеры удержаний из зарплаты персонала устанавливает ст. 138 ТК РФ .
Взыскание не может за месяц превышать 20% .
Сумму в счет возмещения причиненного ущерба предприятию необходимо удерживать из начисленной заработной платы за минусом налога с доходов 13 % .
При меньшем размере и документальных основаниях работодатель вправе взыскать долг без согласия виновного лица.
Размер среднего заработка исчисляется по Положению, утвержденному Постановление Правительства № 922 от 24.12.2007 .
Например, если работник сломал оборудование организации, проведено расследование и подтвержден размер ущерба в сумме 50 тыс. руб., а ежемесячный доход сотрудника составляет только 35 тыс. рублей, без согласия работника задолженность взыскать можно только через судебный орган.
А, если бы доход виновного лица в месяц составлял 70 тыс. руб., работодателю согласие работника на взыскание не потребуется.
Пример заявления
Приказ о возмещении в счет причиненного вреда предприятию
Специальной формы такого документа законодательство не предусматривает. Поэтому оформляется приказ в свободной форме .
Однако, есть обязательные пункты, которые рекомендуется в него включить
:
- полное наименование организации;
- название самого документа;
- краткое описание — о чем приказ;
- дата составления;
- краткое описание ситуации со ссылками на сопроводительные документы и законы;
- требование об удержании в размере не более 20% от зарплаты за месяц конкретного работника с указанием его Ф. И. О. и должности;
- список документов – оснований с реквизитами. Это может быть: акт выявления нарушения, объяснительная записка, договор о материальной ответственности, акт об отказе писать объяснительную записку;
- подпись директора;
- виза ознакомления виновного сотрудника.
Оформляется документ на листе формата А — 4 без наличия ошибок. Наличие недостоверной информации в приказе, а, соответственно, неправомерное удержание из заработной платы, может привести к привлечению работодателя к ответственности.